來(lái)源： 經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)

4月19日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定推出進(jìn)一步減稅措施，增值稅稅率從今年7月1日起，由四檔減至17%、11%與6%三檔，預(yù)計(jì)全年將再減輕各類市場(chǎng)主體稅負(fù)3800多億元。

2016年，我國(guó)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)只減不增的預(yù)期目標(biāo)，有力促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展；打通了增值稅抵扣鏈條，在一定程度上消除了重復(fù)征稅；規(guī)范了中央與地方的財(cái)政關(guān)系。

但在營(yíng)改增改革過(guò)程中，也暴露出了一些問(wèn)題。比較突出的是，增值多檔稅率不利于增值稅抵扣鏈條的完整性和系統(tǒng)性�，F(xiàn)行增值稅稅率包含17%、13%、11%、6%四檔，稅率過(guò)多，需要明確不同稅率的商品或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行分開(kāi)記賬，增加了計(jì)算方面的工作量，容易加重企業(yè)征管成本負(fù)擔(dān)，引發(fā)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。多檔稅率的存在，還出現(xiàn)了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，導(dǎo)致企業(yè)高征低扣或低征高扣現(xiàn)象，增加了企業(yè)記賬成本和交易成本，增加了納稅申報(bào)的工作量，也增大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本。同時(shí)，多檔稅率也為納稅人有選擇性地避稅提供了條件，存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)，減弱了改革效果。

增值稅稅率由四檔簡(jiǎn)并為三檔，可以消除營(yíng)改增改革中暴露出來(lái)的多種問(wèn)題，減輕企業(yè)稅收成本和負(fù)擔(dān)。同時(shí)，這也是與國(guó)際稅制接軌的需要。在國(guó)際上，實(shí)行增值稅的國(guó)家一般采用單一稅率或相對(duì)簡(jiǎn)化的三檔稅率：一個(gè)基本稅率，一個(gè)低稅率，一個(gè)零稅率。例如，英國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17.8%、低稅率5%，法國(guó)標(biāo)準(zhǔn)稅率為19.6%、低稅率5.5%。在我國(guó)周邊國(guó)家和地區(qū)，主要實(shí)行單一稅率。例如，韓國(guó)一直維持10%的稅率，日本為8%的稅率（下一步擬上升為10%），澳大利亞為10%，新加坡為7%，越南標(biāo)準(zhǔn)稅率為10%、低稅率5%，印度尼西亞為10%。

目前，我國(guó)增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率略高于世界平均15.2%的稅率水平，處于世界中游水平，與新興國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家水平接近。從7月1日起，增值稅率由四檔減至三檔，預(yù)計(jì)全年將再減輕各類市場(chǎng)主體稅負(fù)3800多億元，同時(shí)保障了關(guān)系到民生的生活必需品、生活服務(wù)業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)等產(chǎn)業(yè)適用免稅或低稅率。

增值稅稅率由四檔簡(jiǎn)并為三檔，也將為我國(guó)加快增值稅立法進(jìn)程創(chuàng)造條件。結(jié)合國(guó)外較為成熟的管理理念和國(guó)內(nèi)20多年的增值稅運(yùn)行實(shí)踐，以及營(yíng)改增的成功經(jīng)驗(yàn)，隨著增值稅稅率由四檔簡(jiǎn)并為三檔，下一步深化增值稅改革應(yīng)當(dāng)按照“寬稅基、低稅負(fù)、嚴(yán)征管、重協(xié)調(diào)”的要求，完善增值稅的整體設(shè)計(jì)。適應(yīng)降低稅率和企業(yè)稅負(fù)水平，從立法上規(guī)范和統(tǒng)一設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)稅率，規(guī)范稅收優(yōu)惠，強(qiáng)化稅收征管，配套推進(jìn)中央與地方的稅權(quán)改革，為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)和持續(xù)向好作出貢獻(xiàn)。